Förändringar i 3:12-reglerna kan ge ekonomiska fördelar för företagare

De välkända 3:12-reglerna, som hanterar beskattning av kapitalvinster och utdelningar i fåmansföretag, har länge skapat svårigheter för svenska företagare. Den 22 september 2025 kommer regeringen att presentera sitt slutliga förslag i budgetpropositionen, med avsikt att dessa regler ska träda i kraft den 1 januari 2026. Detta kan få stor påverkan på många entreprenörer i landet, enligt ett pressmeddelande från Ludvig & Co.

Syftet med de föreslagna ändringarna är att förenkla och klargöra regeldokumenten. Det är dock värt att nämna att flera komplexa aspekter, som utomståenderegeln och definitionen av kvalificerade andelar, inte omfattas av detta förslag.
– Det är positivt att vi snart får besked om de förslag som kan göra 3:12-regelverket enklare. Men företagare måste noggrant sätta sig in i vad det innebär för det egna bolaget, säger en expert.

En av de främsta nyheterna är möjligheten för företagare att beräkna högre utdelning med lägre skattesats än enligt nuvarande regler. Detta kan resultera i att fler får mer kvar i plånboken, förutsatt att de följer rätt procedurer.
– De föreslagna reglerna kan vara gynnsamma, men den som inte anpassar sig riskerar att missa värdefulla fördelar eller i värsta fall få högre skattekostnader än nödvändigt, konstaterar en annan skattejurist.

Det blir nu viktigare än någonsin för entreprenörer att planera i god tid. Att inte anpassa sig till de nya 3:12-reglerna kan leda till onödiga kostnader, medan en väl genomtänkt strategi kan leda till betydande ekonomiska vinster.
Några av de centrala förslagen innefattar en ny modell för beräkning av årets gränsbelopp, där dagens huvudregel och förenklingsregel kombineras till en gemensam beräkningsmetod.

Det föreslås också ett grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp (322 400 kr för 2026) som fördelas på alla andelar i ett fåmansföretag. En person som äger aktier i flera fåmansföretag får ett grundbelopp som fördelas baserat på sina aktieinnehav.
Räntan (9 % + SLR) på omkostnadsbelopp över 100 000 kr föreslås också. Dessutom får delägare i fåmansföretag beräkna sitt lönebaserade utrymme på ett nytt sätt.

Det tidigare kravet på att delägare måste ta ut en viss lön för att beräkna lönebaserat utrymme slopas, men takregeln om 50 gånger eget löneuttag förblir oförändrad. Därtill tas kravet på viss ägarandel bort för att beräkna detta utrymme.
Den nuvarande definitionen av dotterföretag avskaffas, vilket tillåter lönebaserat utrymme vid dubbel koncerntillhörighet. Karensperioden för trädabolag minskas från fem till fyra beskattningsår.

Vanliga frågor om de nya 3:12-reglerna besvaras ofta, som när förslaget presenteras och vilka delar som inte förändras.
När presenteras de nya 3:12-reglerna? Regeringen lägger fram sitt förslag i budgetpropositionen den 22 september 2025. När börjar de gälla? Reglerna förväntas träda i kraft den 1 januari 2026. Vilka delar förändras inte? Komplexa regler som utomståenderegeln och kvalificerade andelar ingår inte i förslaget.

Hur kan företagare gynnas? Möjligheten att beräkna högre utdelning till lägre skatt kan ge mer pengar efter beskattning. Vad riskerar företagare som inte anpassar sig? De kan gå miste om skattelättnader eller riskera att betala mer skatt än nödvändigt.